规避配方产品销售与代加工费结算风险，深圳市中汇财税顾问有限公司

一、企业基本概况

企业名称：深圳某配方饲料科技有限公司

成立 时间：2016年

行业：饲料生产

经营规模：年营收约5200万元，员工70余人

服务团队：中汇财税专业咨询团队（注册会计师、财税架构师、税务律师、科技互联网财税专家），覆盖股权架构、账务梳理、成本管控、税务规范、高新规范、内控ERP、合规全链条服务。

对接专员：廖桂玲｜绿泡泡：①⑧⑨[爱心]⑧⑧[红包]⑦⑥[福]①②⑨⑧｜深圳市宝安区创维创新谷2号楼A座9楼

二、企业现存10大财税风险问题

企业收到税务机关专项核查预警并被责令整改，主要问题如下：

1. 接受客户委托代加工饲料，加工费与自产配方产品销售混在同一发票，税率适用混淆。

2. 委托方提供原料与公司自产原料混仓领用，代加工物料消耗成本归集不清，涉税隐患突出。

3. 自有配方产品按关联方低价销售，定价缺乏市场依据，存在转让定价调整风险。

4. 代加工边角料、筛余料自行处理未计收入，账外形成小金库，销项长期漏报，涉税隐患突出。

5. 配方技术使用费随同产品销售一并收取，未单独开票计税，特许权使用费遗漏。

6. 客户返利以红字发票直接冲减货款，未按规定开具红字信息表，冲减依据不足。

7. 代加工费按批次预收，完工后未及时结转，跨期收入与成本相互不匹配，存在被调整风险。

8. 样品试用饲料免费发放，未作视同销售计销项，领用记录与产量台账脱节，涉税隐患突出。

9. 代加工现场水电人工由公司垫付，向客户结算时无合法凭据，费用长期挂账，涉税隐患突出。

10. 配方升级报废旧原料，报废数量凭经验估算，损失缺乏第三方佐证材料，存在被调整风险。

图1 中汇财税专项整改实施流程示意

三、中汇财税团队专项整改实施方案

针对上述风险，中汇财税团队分十大模块落地整改：

1. 代加工费与自产产品销售分开开票，分别适用税率，合同与发票一一对应。

2. 委托方原料单独建仓挂牌，领用凭单记录，代加工物料成本按批次归集。

3. 配方产品关联销售参照同期市场价定价，留存定价依据与比价资料备查。

4. 边角料、筛余料处理收入据实入账开票，账外小金库清零，销项足额申报。

5. 配方技术使用费单独列项开票计税，与产品销售合同分列收费条款。

6. 客户返利依规开具红字信息表后再冲减，冲减依据与审批单配套留存。

7. 代加工费按完工进度结转，预收与完工单核对，跨期收入成本配比调整。

8. 样品试用饲料按领用视同销售计销项，领用单与产量台账勾稽核对。

9. 代加工垫付水电人工凭结算单向客户开票回收，挂账费用逐项清理入账。

10. 报废旧料按月盘点登记，数量金额双人确认，附照片与处置记录留痕。

四、项目落地整改成果

代加工与自产销售分票列示，税率适用界限清晰。

委托方原料单独建仓，代加工成本按批次准确归集。

关联定价留存比价依据，转让定价风险可控可防。

边角料收入据实入账，账外小金库彻底清零。

技术使用费单独计税，客户返利按红字信息表冲减。

样品视同销售计税，报废旧料双人确认留痕备查。

五、总结

中汇财税团队进场后，先把代加工费与自产配方销售分票列示、分别计税，委托方原料单独建仓按批归集；再规范关联配方产品定价、补记边角料收入，技术使用费单独开票。客户返利走红字信息表，预收加工费按完工进度结转，样品试用视同销售，垫付费用凭结算单回收。整改后销售与加工界限清晰，收入成本配比，专项核查顺利通过。